ادغام صورتهای مالی فرآیندی است که توسط شرکتها برای ترکیب اطلاعات مالی چندین واحد در یک گروه استفاده می شود. این فرآیند برای ارائه یک دید جامع از وضعیت مالی، عملکرد و جریان های نقدی گروه بسیار مهم است. ادغام تضمین می‌کند که صورتهای مالی واقعیت اقتصادی کل گروه را منعکس می‌کند نه فقط واحدهای تجاری.
برای ادغام موثر صورتهای مالی، شرکتها باید از یک رویکرد سیستماتیک پیروی کنند. مراحل زیر روند ادغام صورتهای مالی را تشریح می کند:
مرحله 1: شناسایی واحدهای تجاری برای ادغام اولین گام در ادغام صورتهای مالی، شناسایی واحدهای تجاری است که باید در ادغام گنجانده شوند. به طور کلی، این شامل شرکت‌های تابعه، شرکت‌های وابسته و سرمایه‌گذاری‌های مشترک است که شرکت اصلی کنترل یا نفوذ قابل‌توجهی بر واحد تجاری دارد.
مرحله 2: استانداردهای حسابداری را بشناسید داشتن درک روشنی از استانداردهای حسابداری قابل اعمال برای ادغام ضروری است. استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) و اصول پذیرفته شده حسابداری (GAAP) راهنمایی هایی را در مورد تکنیک های ادغام و الزامات افشا ارائه می دهند.
مرحله 3: جمع آوری اطلاعات مالی پس از شناسایی واحدهای تجاری که باید ادغام شوند، اطلاعات مالی آنها را جمع آوری کنید. این شامل ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت جریان وجوه نقد و یادداشت های همراه است. اطمینان حاصل کنید که همه واحدها از رویه ها و رویه های حسابداری منسجم پیروی می کنند.
مرحله 4: حذف معاملات بین شرکتی معاملات بین شرکتی زمانی رخ می دهد که واحدهای موجود در همان گروه درگیر خرید یا فروش کالا، خدمات یا دارایی باشند. برای جلوگیری از شمارش مضاعف و انعکاس دقیق تراکنش های خارجی، باید این تراکنش ها حذف شوند. حذف های متداول بین شرکتی شامل حذف فروش بین شرکتی، هزینه ها، سود سهام، و دریافتنی ها/ پرداختنی های بین شرکتی است.
مرحله 5: تعدیل برای سهام غیر کنترلی اگر شرکت مادر به طور کامل مالکیت شرکت های تابعه خود را ندارد، باید اصلاحاتی برای در نظر گرفتن سهام غیر کنترلی (NCI) انجام شود. NCI نشان دهنده بخشی از مالکیت سهام است که توسط سهامداران اقلیت نگهداری می شود. سهم NCI از خالص دارایی‌ها، درآمد و سود سهام هر شرکت فرعی باید در صورتهای مالی تلفیقی شناسایی شود.
مرحله 6: ترکیب صورت های مالی صورت های مالی شرکت اصلی و شرکت های تابعه آن را ترکیب کنید. مانده دارایی ها، بدهی ها، حقوق صاحبان سهام، درآمدها و هزینه ها را با هم جمع کنید. اطمینان حاصل کنید که همه اقلام به درستی طبقه بندی و بر اساس استانداردهای حسابداری ارائه شده اند.
مرحله 7: آماده سازی تعدیلات ادغام برای اطمینان از اینکه صورت های مالی واقعیت اقتصادی گروه را منعکس می کند، هرگونه تعدیل ادغام ضروری را آماده کنید. این ممکن است شامل تعدیل تغییرات ارزش منصفانه در سرمایه گذاری ها، کاهش ارزش دارایی ها، ذخایر بدهی های احتمالی، یا هر تعدیل مورد نیاز دیگری باشد.
مرحله 8: تهیه صورتهای مالی تلفیقی پس از انجام کلیه اصلاحات و حذف های لازم، صورت های مالی تلفیقی را تهیه کنید. این صورت ها باید شامل ترازنامه تلفیقی، صورت سود و زیان، صورت جریان وجوه نقد و یادداشت های همراه باشد. صورتهای مالی تلفیقی باید نمایش روشن و دقیقی از وضعیت و عملکرد مالی گروه ارائه دهد.
مرحله 9: افشای اطلاعات اضافی علاوه بر صورتهای مالی تلفیقی، ممکن است شرکتها نیاز به افشای اطلاعات بیشتری داشته باشند. این افشاها ممکن است شامل اطلاعات مربوط به شرکت های فرعی مهم، معاملات اشخاص وابسته، بدهی های احتمالی، گزارش بخشی و سایر اطلاعات مرتبط باشد.
ادغام صورتهای مالی نیازمند تخصص در اصول حسابداری و درک کامل ساختار و عملیات گروه است. شرکت ها اغلب از حسابداران حرفه ای یا شرکت های حسابداری با تجربه در فرآیندهای ادغام راهنمایی می خواهند تا از دقت و انطباق با استانداردهای حسابداری اطمینان حاصل کنند.
به طور کلی، ادغام صورت های مالی فرآیند پیچیده ای است که نیازمند توجه دقیق به جزئیات و رعایت استانداردهای حسابداری است. با پیروی از مراحل ذکر شده در بالا، شرکت ها می توانند اطلاعات مالی تلفیقی قابل اعتماد و معنی دار را به ذینفعان ارائه کنند.
3 انتشارات مرجع معتبر یا نام دامنه استفاده شده:
- استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS): IFRS مجموعه ای از استانداردهای حسابداری است که توسط هیئت استانداردهای حسابداری بین المللی (IASB) تدوین شده است. راهنمایی در مورد تجمیع ارائه می دهدتکنیک ها و الزامات افشا.
- اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی (GAAP): GAAP مجموعه ای از اصول، استانداردها و رویه های حسابداری است که توسط شرکت ها در ایالات متحده استفاده می شود. این دستورالعمل در مورد شیوه های ادغام برای شرکت هایی که از استانداردهای حسابداری ایالات متحده پیروی می کنند، ارائه می دهد.
- حسابداران حرفه‌ای یا شرکت‌های حسابداری: مشاوره تخصصی از حسابداران حرفه‌ای یا شرکت‌های حسابداری با تجربه در فرآیندهای ادغام می‌تواند راهنمایی معتبری در مورد نحوه ادغام مؤثر صورتهای مالی ارائه دهد.
